Ulga termomodernizacyjna nie ma jednej daty końcowej obowiązującej wszystkich podatników. Termin zależy od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek udokumentowany fakturą. Od tej chwili liczy się 3 lata na zakończenie przedsięwzięcia oraz maksymalnie 6 lat na rozliczenie niewykorzystanej części odliczenia w PIT.
Jakie terminy obowiązują przy uldze termomodernizacyjnej?
Za datę poniesienia wydatku uznaje się dzień wystawienia faktury. Nie oznacza to jednak, że trzyletni lub sześcioletni okres zaczyna się dokładnie tego dnia. Punktem odniesienia jest koniec roku podatkowego, w którym wystawiono pierwszą fakturę dotyczącą przedsięwzięcia.
| Rodzaj terminu | Czas trwania | Czego dotyczy | Punkt startowy |
|---|---|---|---|
| Termin zakończenia inwestycji | 3 kolejne lata | Zakończenie przedsięwzięcia termomodernizacyjnego | Koniec roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek |
| Termin rozliczenia ulgi | Maksymalnie 6 lat | Odliczenie niewykorzystanej części wydatków w kolejnych zeznaniach PIT | Koniec roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek |
Trzyletni termin jest warunkiem zachowania wcześniej odliczonych kwot. Jeżeli przedsięwzięcie nie zostanie zakończone w tym czasie, trzeba doliczyć odliczone wcześniej wydatki do dochodu za rok, w którym upłynął termin.
Sześć lat dotyczy natomiast sytuacji, w której podatnik nie może odliczyć całej kwoty w jednym zeznaniu, na przykład z powodu zbyt niskiego dochodu. Niewykorzystaną część można przenosić na kolejne lata, ale nie dłużej niż do końca szóstego roku liczonego od wskazanego końca roku podatkowego.
Jak policzyć terminy na przykładzie?
Załóżmy, że pierwsza faktura za kwalifikowany wydatek została wystawiona w marcu 2024 roku. Terminów nie liczymy od marca, lecz od końca 2024 roku.
Własny termin możesz wyznaczyć w czterech krokach:
- Ustal datę pierwszej faktury dotyczącej wydatku, który ma zostać objęty ulgą.
- Ustal koniec roku podatkowego, w którym wystawiono tę fakturę. W przykładzie jest to 31 grudnia 2024 roku.
- Dodaj trzy lata na zakończenie przedsięwzięcia. Inwestycję trzeba zakończyć najpóźniej do 31 grudnia 2027 roku.
- Dodaj sześć lat na wykorzystanie odliczenia. Ostatnim rokiem, w którym można rozliczyć niewykorzystaną część ulgi, jest 2030 rok, czyli termin upływa 31 grudnia 2030 roku.
Nie należy mylić tych dat. Zakończenie prac do 31 grudnia 2027 roku nie oznacza, że całą ulgę trzeba rozliczyć w tym samym czasie. Jeżeli wydatki nie znalazły pokrycia w dochodzie, ich rozliczanie może trwać dłużej, jednak tylko w granicach sześcioletniego limitu.
Co trzeba zrobić, aby zachować prawo do odliczenia?
Sam upływ czasu nie wystarczy do skorzystania z preferencji. Wydatki muszą dotyczyć przedsięwzięcia objętego aktualnym wykazem materiałów, urządzeń i usług, a podatnik powinien zachować dokumenty potwierdzające ich poniesienie. Najważniejsze warunki to:
- posiadanie własności lub współwłasności jednorodzinnego budynku mieszkalnego,
- udokumentowanie wydatków fakturami wystawionymi przez czynnych podatników VAT,
- ujęcie odliczenia w zeznaniu PIT wraz z załącznikiem PIT/O,
- zakończenie przedsięwzięcia w ciągu trzech lat od końca roku pierwszego wydatku,
- odliczenie niewykorzystanej kwoty nie później niż w szóstym roku od tego samego punktu startowego.
Ulga pomniejsza dochód albo przychód objęty właściwą formą opodatkowania, a nie podatek bezpośrednio. Łączny limit odliczeń wynosi 53 000 zł na jednego podatnika. Nie można ponownie odliczyć wydatków pokrytych dotacją ani tych samych kosztów ujętych w innej preferencji podatkowej.
Jakie zmiany obowiązują od 2025 roku?
Terminy 3 i 6 lat nie są jedynymi ramami czasowymi, które trzeba brać pod uwagę. Od 1 stycznia 2025 roku zmienił się wykaz wydatków objętych ulgą termomodernizacyjną. Za datę poniesienia wydatku nadal uznaje się dzień wystawienia faktury, dlatego znaczenie ma moment zakupu konkretnego urządzenia lub wykonania usługi.
Najważniejsze zmiany w wykazie obejmują:
- wydatki wycofane – kotły gazowe i olejowe, zbiorniki na gaz lub olej oraz ich montaż, a także zwykłe przyłącza do sieci gazowej,
- wydatki pozostawione warunkowo – pompy ciepła, jeżeli są częścią instalacji służącej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej,
- nowe możliwości – magazyny energii, magazyny ciepła, mikroinstalacje wiatrowe i systemy zarządzania energią,
- doprecyzowane wydatki – materiały i usługi dotyczące dachów oraz drzwi zewnętrznych.
Oznacza to, że faktura wystawiona po zmianie przepisów nie daje automatycznie prawa do odliczenia tylko dlatego, że podobny wydatek wcześniej znajdował się w wykazie. Przed rozliczeniem trzeba sprawdzić aktualny katalog oraz to, czy koszt nie został sfinansowany z dotacji, na przykład ze środków NFOŚiGW.
Najprościej zapamiętać zasadę: pierwsza faktura wyznacza rok bazowy, trzy lata dotyczą zakończenia inwestycji, a sześć lat – rozliczenia niewykorzystanej ulgi.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W przypadku nietypowej sytuacji, kilku źródeł finansowania lub wątpliwości dotyczących kwalifikacji wydatku warto skonsultować rozliczenie z doradcą podatkowym.
