Ulga na dziecko przysługuje na dziecko małoletnie do ukończenia 18 lat, na pełnoletnie dziecko uczące się – do ukończenia 25 lat, a na dziecko otrzymujące zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną – bez limitu wieku. Sam wiek nie wystarcza. Znaczenie mają także nauka, dochody dziecka oraz faktyczne wykonywanie władzy rodzicielskiej.
Do jakiego wieku przysługuje ulga na dziecko?
W przypadku małoletniego dziecka rodzic może korzystać z ulgi do ukończenia przez nie 18 lat, pod warunkiem że faktycznie wykonuje władzę rodzicielską. Samo formalne posiadanie władzy rodzicielskiej, sporadyczne kontakty z dzieckiem ani płacenie alimentów nie przesądzają jeszcze o prawie do odliczenia.
Po osiągnięciu pełnoletności ulga może być kontynuowana do ukończenia 25. roku życia, jeśli dziecko nadal uczy się lub studiuje i mieści się w ustawowym limicie dochodów. Osobna zasada dotyczy pełnoletnich dzieci otrzymujących zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną. W takim przypadku przepisy nie wprowadzają limitu wieku.
Limity wieku i warunki ulgi
| Kategoria dziecka | Limit wieku | Dodatkowy warunek |
|---|---|---|
| Dziecko małoletnie | Do ukończenia 18 lat | Rodzic musi faktycznie wykonywać władzę rodzicielską |
| Pełnoletnie dziecko uczące się | Do ukończenia 25 lat | Kontynuacja nauki i zachowanie limitu dochodów dziecka |
| Pełnoletnie dziecko z niepełnosprawnością | Brak limitu wieku | Dziecko otrzymuje zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną |
Pełnoletnie dziecko uczące się – jakie warunki trzeba spełnić?
Ulga na pełnoletnie dziecko przysługuje do ukończenia 25 lat, gdy dziecko kontynuuje naukę w szkole lub na uczelni. Może chodzić między innymi o szkołę ponadpodstawową, studia, studia doktoranckie oraz naukę w systemie zaocznym, wieczorowym lub eksternistycznym. Przepisy mogą obejmować także szkołę lub uczelnię działającą w innym państwie.
W 2026 roku dochody i przychody pełnoletniego, uczącego się dziecka nie mogą przekroczyć 23 741,88 zł. Do limitu wlicza się między innymi dochody opodatkowane według skali oraz określone przychody objęte ulgą dla młodych lub ulgą na powrót. Renta rodzinna nie jest uwzględniana w tym limicie. Przy obliczeniach dochód oznacza przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania, bez odliczania składek społecznych i strat z poprzednich lat.
Do szkół i sytuacji, które mogą zachować prawo do ulgi, należą między innymi:
- szkoła ponadpodstawowa lub inna szkoła objęta przepisami oświatowymi
- uczelnia publiczna albo niepubliczna
- studia pierwszego lub drugiego stopnia
- studia doktoranckie oraz nauka w trybie zaocznym, wieczorowym lub eksternistycznym
Ulga może obejmować także wakacje i przerwę między etapami nauki. Maturzysta, który nie podejmuje dalszej nauki, zachowuje prawo do odliczenia za lipiec i sierpień. Jeżeli po maturze rozpoczyna studia, ulga może przysługiwać za cały rok. Student kończący studia pierwszego stopnia bez kontynuacji nauki na studiach drugiego stopnia może korzystać z ulgi do października włącznie.
Kiedy ulga wygasa?
Ulga jest rozliczana za miesiące, w których spełnione są wszystkie warunki. Nie zawsze oznacza to odliczenie za cały rok. Prawo do ulgi może ustać w trakcie roku między innymi w następujących sytuacjach:
- dziecko zawiera związek małżeński
- pełnoletnie dziecko kończy naukę i nie korzysta z przewidzianego okresu przejściowego
- dziecko przekracza limit dochodów obowiązujący dla uczących się osób pełnoletnich
- dziecko zostaje na podstawie orzeczenia sądu umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie
W przypadku przekroczenia limitu dochodów przez pełnoletnie dziecko uczące się rodzic traci prawo do ulgi za cały rok, a nie tylko za miesiące po przekroczeniu limitu. Z kolei przy zakończeniu nauki, ślubie lub umieszczeniu dziecka w instytucji ulga co do zasady nie przysługuje od miesiąca, w którym nastąpiło dane zdarzenie.
Przekroczenie kwoty 23 741,88 zł w 2026 roku powoduje utratę prawa do ulgi na pełnoletnie, uczące się dziecko za cały rok. Nie należy mylić tego limitu z limitem dochodów rodziców. Ten drugi ma znaczenie przede wszystkim przy uldze na jedno dziecko i wynosi 112 000 zł dla małżonków rozliczanych łącznie lub osoby samotnie wychowującej dziecko oraz 56 000 zł dla rodzica pozostającego poza małżeństwem i nierozliczającego się jako osoba samotnie wychowująca.
Zasady ulgi wynikają z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odliczenie wykazuje się w zeznaniu PIT-36 albo PIT-37 wraz z załącznikiem PIT/O.
