W formularzu PIT-28 nie wpisuje się dochodu. Wykazuje się przychód, ponieważ ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest liczony od przychodu, bez pomniejszania go o koszty uzyskania przychodów. Dane należy przepisać z ewidencji przychodów, a nie wyliczać jako różnicę między wpływami i wydatkami.
Gdzie wpisać przychód w PIT-28?
Przychody wykazuje się w części formularza przeznaczonej na przychody objęte ryczałtem. Trzeba wybrać wiersz odpowiadający źródłu przychodu oraz właściwej stawce ryczałtu. Dokładne numery pól mogą się zmieniać wraz z wersją formularza, dlatego przy rozliczeniu sprawdź aktualny druk udostępniony przez Ministerstwo Finansów.
| Źródło przychodu | Sekcja formularza | Co wpisać? |
|---|---|---|
| Działalność gospodarcza | Część dotycząca przychodów z działalności opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu | Sumę przychodów z ewidencji, rozdzieloną według właściwych stawek |
| Najem prywatny | Wiersz dotyczący najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub podobnych umów | Przychód z najmu wykazany w ewidencji przychodów |
| Działalność prowadzona w formie spółki | PIT-28 oraz załącznik PIT-28/B | Przychód przypadający na podatnika zgodnie z informacją o działalności spółki |
W przypadku działalności gospodarczej przychody trzeba przypisać do odpowiednich stawek. Przy najmie prywatnym również wykazuje się sam przychód, bez odejmowania wydatków związanych z lokalem. Jeżeli prowadzisz działalność w formie spółki, do PIT-28 dołączasz właściwy załącznik PIT-28/B.
Przychód a dochód w ryczałcie
Dochód to co do zasady przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Taka konstrukcja nie służy do obliczania podstawy w PIT-28. W ryczałcie podstawą jest przychód, dlatego faktury za wyposażenie, remont, materiały czy inne wydatki firmowe nie pomniejszają kwoty wykazywanej w części przychodowej.
Do deklaracji wpisujesz kwoty wynikające z ewidencji przychodów, z uwzględnieniem zasad dotyczących VAT u podatników VAT. Nie sumuj wyłącznie kwot, które pozostały na rachunku bankowym, ponieważ saldo konta może obejmować także koszty, wcześniejsze wpłaty lub inne operacje niezwiązane bezpośrednio z przychodem.
Czy koszty można odliczyć od przychodu?
Kosztów uzyskania przychodów nie odlicza się od podstawy opodatkowania w PIT-28. Dotyczy to między innymi wydatków na remont mieszkania wynajmowanego prywatnie, wyposażenie, materiały oraz usługi związane z działalnością. Ryczałt może przewidywać określone odliczenia od przychodu lub podatku, ale nie zmienia to zasady, że zwykłe koszty działalności nie są kosztem pomniejszającym przychód.
Przed wysłaniem deklaracji sprawdź przede wszystkim:
- czy suma przychodów w PIT-28 zgadza się z ewidencją przychodów,
- czy przychody zostały przypisane do właściwych stawek ryczałtu,
- czy nie pomniejszono ich o faktury, remonty lub inne wydatki,
- czy uwzględniono właściwe dane dotyczące działalności, najmu albo spółki.
Wpisanie wartości po odjęciu kosztów oznacza wykazanie zaniżonego przychodu i może wymagać złożenia korekty deklaracji.
Jak poprawnie ustalić kwotę do wpisania?
- Otwórz ewidencję przychodów za rozliczany rok.
- Oddziel przychody według źródła oraz właściwej stawki ryczałtu.
- Zsumuj kwoty podlegające wykazaniu w PIT-28, bez odejmowania kosztów uzyskania przychodów.
- Przenieś sumy do odpowiednich wierszy części przychodowej formularza i sprawdź wyliczenia podatku.
PIT-28 jest deklaracją od przychodu, nie od dochodu. Jeżeli szukasz właściwej kwoty, zacznij od ewidencji przychodów i pomiń dokumenty kosztowe. Wątpliwości dotyczące konkretnego odliczenia warto sprawdzić w aktualnej instrukcji do formularza lub z księgowym.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej.
