Ulga na dzieci przysługuje na dziecko małoletnie do ukończenia 18 lat, na pełnoletnie dziecko uczące się – do ukończenia 25 lat – oraz na dziecko z niepełnosprawnością otrzymujące zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną, bez względu na wiek. W przypadku dziecka pełnoletniego trzeba dodatkowo sprawdzić kontynuowanie nauki oraz limit jego dochodów.
Ulga na dzieci – do jakiego wieku?
Podstawą ulgi prorodzinnej jest między innymi faktyczne wykonywanie władzy rodzicielskiej nad dzieckiem małoletnim. Samo formalne posiadanie władzy rodzicielskiej, sporadyczne kontakty z dzieckiem lub płacenie alimentów nie zawsze wystarczają.
Zasady wynikające z art. 27f ustawy o PIT można podzielić na trzy grupy. Najprościej przedstawia je tabela:
| Grupa dzieci | Limit wieku | Dodatkowe warunki |
|---|---|---|
| Dziecko małoletnie | Do ukończenia 18 lat | Rodzic musi faktycznie wykonywać władzę rodzicielską. Co do zasady nie ma dodatkowego warunku nauki ani limitu dochodów dziecka. |
| Pełnoletnie dziecko uczące się | Do ukończenia 25 lat | Dziecko musi kontynuować naukę i nie może przekroczyć ustawowego limitu dochodów. |
| Pełnoletnie dziecko z niepełnosprawnością | Bez limitu wieku | Dziecko musi otrzymywać zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną. |
W przypadku dziecka z niepełnosprawnością brak limitu wieku nie oznacza automatycznego prawa do ulgi. Nadal trzeba spełnić pozostałe warunki przewidziane w przepisach, a rodzic powinien mieć dokument potwierdzający uprawnienie do świadczenia lub renty.
Jakie warunki musi spełnić pełnoletnie dziecko?
Po ukończeniu 18 lat ulga nie przysługuje automatycznie aż do 25. urodzin. Dziecko musi nadal uczyć się w szkole lub na uczelni. Przepisy obejmują między innymi naukę w szkołach ponadpodstawowych, szkołach wyższych oraz naukę za granicą, jeśli spełnia ona ustawowe kryteria.
Przerwa między kolejnymi etapami edukacji nie zawsze pozbawia rodzica ulgi. Jeżeli maturzysta kończy szkołę i od października rozpoczyna studia, ulga może przysługiwać za cały rok. Gdy po maturze nie podejmuje dalszej nauki, co do zasady można ją rozliczyć do końca sierpnia. Przy ukończeniu studiów pierwszego stopnia i braku dalszej nauki odliczenie może obejmować miesiące do października włącznie.
Drugim warunkiem jest limit dochodów dziecka. W rozliczeniu za 2026 rok wynosi on 23 741,88 zł, czyli dwunastokrotność kwoty renty socjalnej obowiązującej w grudniu tego roku. Do limitu bierze się pod uwagę określone dochody opodatkowane według skali lub z kapitałów pieniężnych, a także przychody objęte ulgą dla młodych i ulgą na powrót. Renty rodzinnej nie wlicza się do tego limitu.
Dochód dziecka oznacza w tym przypadku przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Nie pomniejsza się go między innymi o składki na ubezpieczenia społeczne ani o straty z poprzednich lat. Limit dotyczy wyłącznie pełnoletnich dzieci w wieku 18–25 lat, które korzystają z ulgi jako osoby uczące się. Nie stosuje się go do dziecka z niepełnosprawnością uprawnionego do ulgi bez ograniczenia wieku.
Kiedy ulga przestaje przysługiwać?
Prawo do odliczenia może zakończyć się w trakcie roku. W takiej sytuacji ulgę rozlicza się za miesiące, w których wszystkie warunki były spełnione. Najczęstsze przyczyny utraty prawa do ulgi to:
- dziecko pełnoletnie przestaje się uczyć i nie zachodzi wyjątek dotyczący zakończenia szkoły lub studiów,
- dziecko pełnoletnie przekracza roczny limit dochodów,
- dziecko zawiera związek małżeński,
- dziecko zostaje na podstawie orzeczenia sądu umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie,
- rodzic przestaje faktycznie wykonywać władzę rodzicielską nad dzieckiem małoletnim.
Przekroczenie limitu dochodów przez uczące się dziecko może pozbawić rodzica ulgi za cały rok, a nie tylko za miesiące po przekroczeniu progu. Dlatego przed złożeniem zeznania trzeba uwzględnić wszystkie dochody dziecka objęte ustawowym limitem.
Sam wiek nie wystarcza do rozstrzygnięcia prawa do ulgi. Przy dziecku małoletnim decyduje przede wszystkim faktyczne wykonywanie władzy rodzicielskiej, przy dziecku w wieku 18–25 lat – nauka i limit dochodów, a przy dziecku z niepełnosprawnością – spełnienie warunków do zastosowania wyjątku bez limitu wieku.
Artykuł ma charakter informacyjny. W sprawach wymagających oceny indywidualnej sytuacji podatkowej należy sprawdzić aktualne przepisy ustawy o PIT lub skonsultować się z doradcą podatkowym.
