Ulga na dziecko przysługuje do ukończenia 18 lat bez dodatkowych warunków, a po osiągnięciu pełnoletności – co do zasady do ukończenia 25 lat, jeśli dziecko nadal się uczy i mieści się w ustawowym limicie dochodów. Na dziecko otrzymujące zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną ulga może przysługiwać bez ograniczenia wieku.
Do którego roku życia przysługuje ulga na dziecko?
Granica wieku zależy od sytuacji dziecka. Dziecko małoletnie uprawnia do ulgi do ukończenia 18 lat. Po 18. urodzinach prawo do odliczenia nie wygasa automatycznie, ale trzeba spełnić dodatkowe wymagania dotyczące nauki oraz dochodów.
W przypadku dziecka z niepełnosprawnością, które otrzymuje zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną, ograniczenie wieku nie obowiązuje. Pozostałe warunki ulgi, w tym faktyczne wykonywanie władzy rodzicielskiej lub sprawowanie opieki, nadal muszą być spełnione.
Ulga na dziecko – limity wieku i warunki
| Kategoria dziecka | Limit wieku | Warunki dodatkowe |
|---|---|---|
| Dziecko małoletnie | Do ukończenia 18 lat | Brak warunku nauki. Rodzic musi faktycznie wykonywać władzę rodzicielską. |
| Pełnoletnie dziecko uczące się | Do ukończenia 25 lat | Kontynuacja nauki oraz nieprzekroczenie limitu dochodów dziecka. |
| Pełnoletnie dziecko z niepełnosprawnością | Bez limitu wieku | Dziecko otrzymuje zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną. |
Jakie warunki obowiązują po ukończeniu 18 lat?
Pełnoletnie dziecko może nadal korzystać z ulgi do ukończenia 25. roku życia, jeżeli kontynuuje naukę w szkole lub na uczelni. Przepisy obejmują między innymi naukę w szkołach ponadpodstawowych, studia oraz inne formy kształcenia przewidziane w przepisach oświatowych i przepisach dotyczących szkolnictwa wyższego.
Kontynuacja nauki nie musi oznaczać nieprzerwanego uczęszczania na zajęcia przez wszystkie miesiące. Ulga może obejmować wakacje. Jeżeli maturzysta kończy szkołę i od października rozpoczyna studia, prawo do ulgi może zachować za cały rok. Gdy kończy studia pierwszego stopnia i nie podejmuje dalszej nauki, odliczenie przysługuje co do zasady do października włącznie. Po zakończeniu nauki w szkole, bez rozpoczęcia kolejnego etapu, ulga może przysługiwać do końca sierpnia.
Drugim warunkiem jest limit dochodów pełnoletniego dziecka. Łączna kwota jego dochodów i określonych przychodów, z wyjątkiem renty rodzinnej, nie może przekroczyć 12-krotności renty socjalnej w wysokości obowiązującej w grudniu danego roku podatkowego. Dla 2026 roku limit ten wynosi 23 741,88 zł. Uwzględnia się także przychody objęte ulgą dla młodych oraz ulgą na powrót. Limit dotyczy dochodów dziecka, a nie dochodów rodziców.
Jeżeli pełnoletnie dziecko przekroczy limit w trakcie roku, rodzic traci prawo do ulgi za cały rok podatkowy. Inaczej działa zakończenie nauki, ponieważ w takim przypadku odliczenie może przysługiwać tylko za miesiące, w których warunki były spełnione.
Kiedy ulga wygasa mimo właściwego wieku?
Samo spełnienie kryterium wieku nie zawsze wystarcza. Prawo do ulgi może zakończyć się w miesiącu, w którym wystąpi jedna z następujących sytuacji:
- Zawarcie małżeństwa przez dziecko – od miesiąca, w którym dziecko wstąpiło w związek małżeński, ulga nie przysługuje.
- Umieszczenie dziecka w placówce całodobowej – dotyczy umieszczenia na podstawie orzeczenia sądu w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie.
- Przekroczenie limitu dochodów – pełnoletnie dziecko uczące się do 25. roku życia nie może przekroczyć ustawowego limitu.
- Zaprzestanie nauki – po zakończeniu edukacji ulga nie przysługuje za okres, w którym dziecko nie kontynuuje nauki, z uwzględnieniem szczególnych zasad dotyczących wakacji i przejścia na kolejny etap kształcenia.
Przy jednym dziecku trzeba także sprawdzić limit dochodów rodziców. Wynosi on 112 000 zł dla małżonków pozostających w małżeństwie przez cały rok oraz dla osoby samotnie wychowującej dziecko, a 56 000 zł dla rodzica niepozostającego w związku małżeńskim. Te limity dotyczą rodziców i są niezależne od limitu dochodów pełnoletniego dziecka.
Prawo do ulgi wykazuje się w zeznaniu PIT, korzystając z załącznika PIT/O. W razie kontroli urząd skarbowy może poprosić między innymi o dokument potwierdzający naukę pełnoletniego dziecka albo dokument dotyczący niepełnosprawności.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W przypadku nietypowej sytuacji rodzinnej lub dochodowej sprawdź aktualne brzmienie art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych albo skonsultuj rozliczenie ze specjalistą.
