Ulga termomodernizacyjna pozwala odliczyć od dochodu albo przychodu wydatki na termomodernizację istniejącego budynku jednorodzinnego. Limit wynosi 53 000 zł na jednego podatnika, a małżonkowie mogą wykorzystać łącznie do 106 000 zł. Odliczenie obejmuje wyłącznie koszty z ustawowego wykazu, udokumentowane fakturą VAT od czynnego podatnika VAT i pomniejszone o otrzymane dotacje.
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Z ulgi mogą korzystać osoby fizyczne rozliczające podatek według skali podatkowej, podatek liniowy albo ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Warunkiem jest posiadanie prawa własności lub współwłasności budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Dotyczy to domów wolnostojących, bliźniaczych, szeregowych i w zabudowie grupowej, jeśli stanowią konstrukcyjnie samodzielną całość.
Ulga nie obejmuje budynku w budowie. Wydatki można odliczyć dopiero w odniesieniu do istniejącego budynku. Nie wystarczy samo zamieszkiwanie w nieruchomości, najem ani inne prawo do korzystania z domu bez własności lub współwłasności.
Limit 53 000 zł jest przypisany do podatnika, a nie do jednej inwestycji czy jednej nieruchomości. Można więc rozliczać kilka przedsięwzięć, aż do wyczerpania limitu. Każdy małżonek ma własny limit, dlatego przy spełnieniu warunków łączna kwota dla małżeństwa wynosi 106 000 zł.
Co można odliczyć w ramach ulgi?
Odliczeniu podlegają materiały budowlane, urządzenia i usługi wymienione w wykazie stanowiącym załącznik do rozporządzenia dotyczącego przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Sam fakt, że wydatek poprawia komfort albo zmniejsza rachunki za energię, nie wystarcza. Musi on należeć do wskazanej kategorii.
| Kategoria | Przykłady | Status w rozliczeniu |
|---|---|---|
| Materiały budowlane | Materiały do docieplenia przegród, dachu, fundamentów i płyt balkonowych, stolarka okienna i drzwiowa, materiały instalacji ogrzewania i ciepłej wody | Możliwe odliczenie, jeśli wydatek znajduje się w aktualnym wykazie |
| Urządzenia | Pompa ciepła, kolektor słoneczny, instalacja fotowoltaiczna, magazyn energii, magazyn ciepła, system zarządzania energią | Możliwe odliczenie na zasadach określonych w wykazie |
| Usługi | Docieplenie, montaż pompy ciepła lub fotowoltaiki, montaż wentylacji z odzyskiem ciepła, wykonanie audytu energetycznego, analiza termograficzna, dokumentacja projektowa | Możliwe odliczenie, gdy usługa dotyczy przedsięwzięcia termomodernizacyjnego |
| Instalacje i modernizacja ogrzewania | Modernizacja instalacji grzewczej i przygotowania ciepłej wody, regulacja źródła ciepła, równoważenie hydrauliczne instalacji, wykonanie przyłącza do sieci ciepłowniczej | Zakres trzeba porównać z aktualnym wykazem |
Wydatki muszą być potwierdzone fakturą VAT wystawioną na podatnika, który dokonuje odliczenia. Sprzedawca powinien być czynnym podatnikiem VAT. Zwykły rachunek, zakup od osoby prywatnej albo dokument od podatnika zwolnionego z VAT co do zasady nie daje podstawy do odliczenia. Jeżeli podatek VAT został już odliczony na podstawie przepisów o VAT, nie można drugi raz uwzględnić tej samej kwoty w uldze.
Od 2025 roku zmienił się wykaz wydatków. Usunięto z niego kotły gazowe i olejowe oraz ich montaż, a także określone elementy związane z tymi źródłami ciepła. W przypadku zakupów dokonanych w okresie przejściowym znaczenie mogą mieć przepisy przejściowe i data poniesienia wydatku. Przed rozliczeniem faktury za takie urządzenie trzeba sprawdzić aktualny wykaz oraz właściwe regulacje przejściowe.
Jak rozliczyć ulgę w PIT?
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok, w którym poniesiono wydatek. Data poniesienia kosztu wynika z faktury, zwykle z daty sprzedaży, a gdy jej nie wskazano, z daty wystawienia dokumentu. Procedura wygląda następująco:
- Zgromadź faktury – sprawdź, czy dotyczą kwalifikowanych materiałów, urządzeń lub usług, są wystawione na podatnika i pochodzą od czynnego podatnika VAT.
- Oblicz kwotę odliczenia – uwzględnij faktycznie poniesione wydatki, pomniejszone o dotacje i inne zwroty, oraz sprawdź limit 53 000 zł.
- Wypełnij PIT/O – załącznik dołącz do właściwego zeznania, czyli PIT-36, PIT-36L, PIT-37 albo PIT-28.
- Złóż deklarację – kwotę z PIT/O przenieś do zeznania głównego i zachowaj dokumenty na wypadek kontroli.
- Rozlicz pozostałą kwotę w kolejnych latach – niewykorzystaną część można odliczać maksymalnie przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Przedsięwzięcie trzeba zakończyć w ciągu 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeśli termin nie zostanie zachowany, wcześniej odliczone kwoty trzeba doliczyć do dochodu albo przychodu w zeznaniu za rok, w którym upłynął termin.
Ulga a dotacja – co można odliczyć?
Ulgę można łączyć z dotacją, na przykład z programu Czyste Powietrze, ale nie wolno finansować tego samego wydatku dwa razy. Odliczeniu podlega wyłącznie część faktycznie poniesiona przez podatnika. Jeżeli inwestycja kosztowała 30 000 zł, a 10 000 zł pokryła dotacja, w PIT można uwzględnić najwyżej 20 000 zł.
Taką samą zasadę stosuje się do zwrotów otrzymanych po dokonaniu odliczenia. Jeżeli podatnik dostanie później refundację części kosztów, powinien odpowiednio doliczyć wcześniej odliczoną kwotę do dochodu albo przychodu lub skorygować rozliczenie, zależnie od sytuacji.
Lista kontrolna przed wysłaniem PIT
Przed złożeniem zeznania sprawdź następujące warunki:
- Faktura jest wystawiona na podatnika, który dokonuje odliczenia.
- Sprzedawca lub wykonawca jest czynnym podatnikiem VAT.
- Wydatek znajduje się w aktualnym wykazie materiałów, urządzeń lub usług.
- Budynek jest istniejącym budynkiem jednorodzinnym, a podatnik ma prawo własności lub współwłasności.
- Kwota została pomniejszona o dotacje, refundacje i inne zwroty dotyczące tych samych kosztów.
- Inwestycja zostanie zakończona w terminie 3 lat, a niewykorzystane odliczenie zmieści się w okresie 6 lat.
Podstawę prawną ulgi stanowi art. 26h ustawy o PIT, a szczegółowy katalog wydatków określa właściwe rozporządzenie. Przy urządzeniach objętych zmianami od 2025 roku, nietypowym sposobie finansowania albo niejasnej treści faktury warto przed złożeniem zeznania sprawdzić aktualne objaśnienia podatkowe lub skonsultować rozliczenie ze specjalistą.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Przepisy dotyczące katalogu wydatków mogą się zmieniać, dlatego przed rozliczeniem należy zweryfikować aktualny stan prawny.
