Przy dwojgu lub większej liczbie dzieci dochody rodziców nie ograniczają prawa do ulgi prorodzinnej. Limit dochodu rodziców dotyczy tylko ulgi na jedno dziecko i wynosi 112 000 zł albo 56 000 zł, zależnie od sytuacji podatnika. Osobny limit dotyczy pełnoletniego, uczącego się dziecka do 25. roku życia – za 2026 rok jest to 23 741,88 zł.
Limity dochodów rodziców przy jednym dziecku
Dochód rodziców ma znaczenie wyłącznie wtedy, gdy ulga przysługuje na jedno dziecko. Limit obejmuje dochody ustalane według zasad podatkowych, a nie wynagrodzenie netto ani kwotę brutto widoczną na umowie.
| Sytuacja podatnika | Limit dochodu rocznego | Jak ustala się limit? |
|---|---|---|
| Małżonkowie pozostający w małżeństwie przez cały rok | 112 000 zł łącznie | Sumuje się dochody obojga małżonków |
| Osoba samotnie wychowująca jedno dziecko | 112 000 zł | Limit dotyczy dochodu tej osoby |
| Rodzic niepozostający w związku małżeńskim i nierozliczający się jako samotny rodzic | 56 000 zł | Limit dotyczy dochodu danego rodzica |
Limit 56 000 zł stosuje się także wtedy, gdy podatnik pozostawał w małżeństwie tylko przez część roku. Przy małżonkach limit 112 000 zł jest wspólny, niezależnie od tego, czy składają jedno wspólne zeznanie, czy rozliczają się osobno.
Na potrzeby tego limitu dochód oznacza co do zasady przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu, a następnie o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne. Nie jest to więc ani kwota brutto, ani wypłata „na rękę”. Przy ustalaniu limitu mogą być brane pod uwagę także inne dochody, na przykład z działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo albo ze sprzedaży papierów wartościowych.
Dochód pełnoletniego dziecka – limit 23 741,88 zł
Osobna zasada dotyczy pełnoletniego dziecka, które uczy się i nie ukończyło 25. roku życia. Rodzic może korzystać z ulgi, jeśli łączne dochody i określone przychody dziecka za 2026 rok nie przekroczą 23 741,88 zł. Kwota ta odpowiada dwunastokrotności renty socjalnej obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
| Rok podatkowy | Limit dochodu pełnoletniego dziecka | Skutek przekroczenia |
|---|---|---|
| 2026 | 23 741,88 zł | Utrata prawa do ulgi na to dziecko za cały rok |
| Dziecko małoletnie | Brak limitu dochodu dziecka | Dochód dziecka nie wyklucza ulgi z tego powodu |
| Pełnoletnie dziecko otrzymujące rentę socjalną lub zasiłek albo dodatek pielęgnacyjny | Limit dla uczącego się dziecka do 25 lat nie ma zastosowania | Decydują pozostałe warunki ulgi |
Do limitu pełnoletniego dziecka wlicza się między innymi dochody opodatkowane według skali, dochody z niektórych kapitałów oraz przychody objęte ulgą dla młodych i ulgą na powrót. Nie wlicza się renty rodzinnej.
W tym przypadku dochód to przychód pomniejszony wyłącznie o koszty uzyskania przychodu. Nie odejmuje się zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne ani strat z poprzednich lat. Przekroczenie limitu choćby o złotówkę powoduje utratę ulgi na to dziecko za cały rok, nawet jeśli próg został przekroczony dopiero podczas wakacyjnej pracy.
Kiedy limity dochodów rodziców nie obowiązują?
W poniższych sytuacjach limit 112 000 zł lub 56 000 zł nie decyduje o prawie rodzica do ulgi:
- Rodzic wychowuje dwoje lub więcej dzieci spełniających warunki do ulgi.
- Jedno dziecko ma niepełnosprawność i spełnia ustawowe warunki potwierdzone odpowiednim orzeczeniem lub decyzją rentową.
- Dziecko otrzymuje zasiłek albo dodatek pielęgnacyjny lub rentę socjalną, jeżeli spełnione są pozostałe warunki przewidziane dla tej kategorii dzieci.
- Drugie dziecko spełniało warunki choćby przez część roku, co może wyłączyć limit rodziców, zależnie od tego, czy w danym roku ulga przysługiwała jednocześnie na dwoje dzieci.
Trzeba jednak oddzielić limit rodziców od limitu dochodu pełnoletniego dziecka. Brak limitu dochodów rodziców przy dwojgu lub większej liczbie dzieci nie oznacza, że można pominąć limit 23 741,88 zł dotyczący uczącego się dziecka pełnoletniego.
Jak sprawdzić dochód do ulgi?
Najpierw ustal, czy rozliczasz ulgę na jedno dziecko, czy na większą liczbę dzieci. Następnie sprawdź właściwy rodzaj dochodu. Przy limicie rodziców uwzględnia się dochody zgodnie z zasadami przewidzianymi dla tego limitu, w tym po pomniejszeniu o zapłacone składki społeczne. Przy limicie pełnoletniego dziecka odejmuje się wyłącznie koszty uzyskania przychodu.
Ulgę wykazuje się w zeznaniu PIT-36 albo PIT-37, wraz z załącznikiem PIT/O. Dokumentów potwierdzających prawo do odliczenia zwykle nie dołącza się do zeznania, ale trzeba je zachować na wypadek wezwania urzędu skarbowego. Mogą to być między innymi akt urodzenia, zaświadczenie o nauce albo orzeczenie o niepełnosprawności.
Jeżeli podatek jest niższy niż przysługująca ulga, niewykorzystana część może podlegać dodatkowemu zwrotowi. Zwrot jest jednak ograniczony wysokością składek społecznych i zdrowotnych uwzględnianych przy jego ustalaniu.
Informacje dotyczą zasad ulgi prorodzinnej wynikających w szczególności z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przypadku nietypowej sytuacji rodzinnej lub podatkowej warto sprawdzić aktualne wyjaśnienia Ministerstwa Finansów albo skonsultować rozliczenie ze specjalistą.
