Limit ulgi termomodernizacyjnej wynosi 53 000 zł na jednego podatnika i nie odnawia się po upływie czasu ani po zakończeniu inwestycji. Jeżeli wykorzystasz go w całości, kolejna termomodernizacja – na przykład montaż pompy ciepła po wcześniejszej instalacji fotowoltaicznej – nie daje prawa do następnego odliczenia. Limit dotyczy osoby, a nie konkretnego budynku ani pojedynczego przedsięwzięcia.
Czy limit ulgi termomodernizacyjnej jest jednorazowy?
Tak. Zgodnie z art. 26h ustawy o PIT kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowanych w budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Oznacza to jeden łączny limit przypisany do podatnika.
Nie powstaje nowy limit po trzech latach, po zakończeniu inwestycji ani po rozpoczęciu prac w innym domu. Jeśli podatnik odliczył już 53 000 zł, nie odliczy kolejnych wydatków w ramach tej ulgi, nawet gdy poniesie je w następnych latach i na inny budynek.
Jak działa limit przy własności i współwłasności?
Limit jest liczony osobno dla każdej osoby uprawnionej do ulgi. Sama liczba budynków lub przedsięwzięć nie zwiększa kwoty odliczenia. Inaczej wygląda sytuacja małżonków, ponieważ każdy z nich ma własny limit.
| Sytuacja | Limit na osobę | Uwagi |
|---|---|---|
| Podatnik indywidualny | 53 000 zł | Limit obejmuje wszystkie przedsięwzięcia we wszystkich budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. |
| Małżonkowie | 2 × 53 000 zł | Każdy małżonek ma odrębny limit. Niewykorzystana część limitu jednej osoby nie przechodzi na drugą. |
| Współwłaściciele | 53 000 zł dla każdego uprawnionego | Każdy współwłaściciel może rozliczać własne wydatki w ramach własnego limitu, jeśli spełnia warunki ulgi. |
Przykładowo, małżonkowie będący współwłaścicielami domu mogą łącznie odliczyć do 106 000 zł, ale tylko wtedy, gdy oboje mają prawo do ulgi i ponoszą wydatki związane z przedsięwzięciem. Nie jest to jeden wspólny limit, który można dowolnie przypisać jednej osobie.
Nowa inwestycja a niewykorzystany limit
Nowa inwestycja nie otwiera nowego limitu. Jeżeli po ociepleniu domu podatnik zamontuje fotowoltaikę, pompę ciepła lub inne urządzenie objęte wykazem wydatków, poniesione koszty pomniejszą tę samą pulę 53 000 zł. Po jej wykorzystaniu kolejne wydatki nie będą już odliczane.
Trzyletni termin nie oznacza odnowienia ulgi. Dotyczy zakończenia konkretnego przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Inwestycja powinna zostać zakończona w ciągu trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek związany z tym przedsięwzięciem. Niedochowanie tego terminu może skutkować koniecznością doliczenia wcześniej odliczonych kwot do dochodu.
Jeżeli w roku poniesienia wydatku dochód lub przychód podatnika jest zbyt niski, niewykorzystaną część odliczenia można rozliczać w kolejnych latach. Prawo to przysługuje jednak nie dłużej niż przez 6 lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jest to czas na rozliczenie dostępnej kwoty, a nie okres, po którym limit zaczyna działać od początku.
Do odliczenia potrzebne są wydatki spełniające warunki ulgi, w tym właściwe udokumentowanie fakturą. Koszt sfinansowany lub zwrócony w ramach dotacji, na przykład ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, nie może być jednocześnie odliczony w tej części. Odliczenie wykazuje się w załączniku PIT/O do właściwego zeznania podatkowego.
Na co uważać przy próbie uzyskania nowego limitu?
Nie należy traktować darowizny części nieruchomości lub ustanowienia współwłasności wyłącznie jako sposobu na „odnowienie” wykorzystanego limitu. Samo formalne przeniesienie udziału nie przesądza jeszcze o prawie do odliczenia. Organ podatkowy może badać rzeczywisty cel czynności, moment nabycia prawa do nieruchomości, poniesienie wydatku oraz związek nowego właściciela z przedsięwzięciem.
Sztuczne działania podejmowane tylko po to, aby stworzyć kolejne prawo do ulgi, mogą zostać zakwestionowane. Przed zmianą własności nieruchomości lub rozliczeniem wydatków przez małżonków warto przeanalizować dokumenty i aktualne stanowisko organów podatkowych, ponieważ konsekwencje błędnego odliczenia mogą obejmować korektę zeznania i dopłatę podatku.
W praktyce z ulgi można korzystać przy wielu inwestycjach, ale tylko do wyczerpania jednego limitu 53 000 zł na podatnika. Kolejne przedsięwzięcia nie tworzą nowej puli, a małżonkowie mogą korzystać z dwóch odrębnych limitów, jeśli każde z nich spełnia ustawowe warunki.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. W indywidualnej sprawie warto skonsultować rozliczenie z doradcą podatkowym lub właściwym organem podatkowym.
