Jeśli działalność jest zawieszona w momencie składania wyłącznie rocznego rozliczenia składki zdrowotnej, w deklaracji ZUS DRA należy zastosować kod ubezpieczenia 05 10. Dotyczy to także przedsiębiorców, którzy wcześniej korzystali z preferencji, na przykład Ulgi na Start albo Małego ZUS Plus. W takiej sytuacji nie składa się bieżących składek, lecz samą deklarację z rocznym rozliczeniem.
Jaki kod wpisać w ZUS DRA?
Kod 05 10 stosuje się wtedy, gdy firma była aktywna w okresie objętym rozliczeniem, ale w kwietniu – czyli w miesiącu składania dokumentu – pozostaje zawieszona albo została zamknięta. Nie należy wtedy pozostawiać wcześniejszego kodu preferencyjnego, takiego jak 05 40 lub 05 90, jeśli deklaracja obejmuje wyłącznie roczne rozliczenie składki zdrowotnej.
Zawieszenie działalności nie usuwa obowiązku rozliczenia za rok, w którym firma działała choćby przez część okresu rozliczeniowego. Pełne miesiące zawieszenia pomija się przy ustalaniu liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu.
Jak złożyć roczne rozliczenie przy zawieszonej firmie?
W PUE ZUS, Płatniku lub systemie księgowym ścieżka może wyglądać nieco inaczej, ale dokument powinien zawierać tylko roczne rozliczenie, bez bieżących składek za kwiecień. W systemie należy wykonać następujące czynności:
- Wybierz przygotowanie deklaracji ZUS DRA za kwiecień.
- Zaznacz opcję „Roczne rozliczenie składki zdrowotnej”, a wyłącz część dotyczącą bieżącej deklaracji miesięcznej, jeśli w kwietniu nie podlegasz ubezpieczeniom z działalności.
- W ustawieniach płatnika wybierz kod 05 10.
- Uzupełnij dane roczne, w tym liczbę miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu, z pominięciem pełnych miesięcy zawieszenia.
- Zapisz, podpisz i wyślij dokument do ZUS.
Przykładowo, gdy działalność była prowadzona od stycznia do marca, a następnie zawieszona, roczne rozliczenie nadal może być wymagane. W deklaracji nie wykazuje się jednak składek za pełne miesiące zawieszenia. Termin złożenia rozliczenia i zapłaty ewentualnej dopłaty przypada co do zasady na 20 maja roku następującego po roku, którego dotyczy rozliczenie.
Kiedy rocznego rozliczenia nie trzeba składać?
Jeżeli działalność pozostawała zawieszona przez cały rok objęty rozliczeniem, obowiązek złożenia rocznego rozliczenia składki zdrowotnej nie powstaje. Nie wysyła się wtedy „pustej” deklaracji tylko po to, aby wykazać brak składek.
Najważniejsze rozróżnienie wygląda następująco:
- Firma działała choćby przez część roku – roczne rozliczenie może być obowiązkowe, nawet jeśli w kwietniu działalność jest już zawieszona.
- Firma była zawieszona przez cały rok składkowy – rocznego rozliczenia składki zdrowotnej nie składa się.
Przy skali podatkowej i podatku liniowym trzeba uwzględnić rok składkowy, który obejmuje okres od lutego do stycznia następnego roku. W razie wątpliwości co do okresu zawieszenia lub liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu warto porównać dane z wcześniej wysłanymi deklaracjami ZUS DRA.
