Ulga termomodernizacyjna pozwala odliczyć od dochodu albo przychodu wydatki na modernizację domu jednorodzinnego, maksymalnie 53 000 zł na jednego podatnika. Nie jest to kwota zwrotu podatku. Odliczenie wykazuje się w załączniku PIT/O do formularza PIT-36, PIT-37, PIT-36L albo PIT-28.
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Prawo do ulgi ma właściciel lub współwłaściciel istniejącego, jednorodzinnego budynku mieszkalnego. Chodzi także o domy w zabudowie bliźniaczej i szeregowej. W momencie składania zeznania podatkowego musisz mieć status właściciela lub współwłaściciela nieruchomości.
Limit 53 000 zł dotyczy podatnika, a nie budynku. Obejmuje łącznie wszystkie przedsięwzięcia termomodernizacyjne realizowane w domach, których jesteś właścicielem lub współwłaścicielem. Przy wspólnym majątku małżonków każdy z nich ma własny limit, ale łączna kwota odliczeń nie może przekroczyć rzeczywiście poniesionych wydatków.
Jakie warunki trzeba spełnić?
Przed wpisaniem wydatków do zeznania sprawdź, czy przedsięwzięcie spełnia wszystkie podstawowe wymagania:
- Jesteś właścicielem lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego w chwili dokonywania odliczenia.
- Masz faktury wystawione przez czynnych podatników VAT. Jeżeli nie odliczyłeś VAT na podstawie innych przepisów, możesz uwzględnić wydatek razem z tym podatkiem.
- Wydatek znajduje się w wykazie materiałów, urządzeń i usług związanych z termomodernizacją.
- Przedsięwzięcie zostanie zakończone w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
- Ta sama kwota nie została sfinansowana dotacją, zwrócona w innej formie, zaliczona do kosztów uzyskania przychodów ani odliczona w ramach innej ulgi.
Audyt energetyczny nie jest warunkiem skorzystania z ulgi. Katalog wydatków obejmuje między innymi ocieplenie przegród i dachu, wymianę okien i drzwi, pompę ciepła, fotowoltaikę, magazyn energii, wentylację mechaniczną z odzyskiem ciepła, wybrane instalacje ogrzewcze oraz związane z nimi usługi. Szczegółowy wykaz należy sprawdzić w aktualnym rozporządzeniu i na podatki.gov.pl.
Jak rozliczyć ulgę w PIT/O?
Odliczenia dokonujesz w zeznaniu za rok, w którym poniosłeś wydatek. W systemie e-PIT dane dotyczące ulgi trzeba uzupełnić na podstawie własnych faktur. Sam załącznik PIT/O nie jest osobną deklaracją, dlatego składa się go razem z zeznaniem głównym.
| Formularz | Zastosowanie | Załącznik |
|---|---|---|
| PIT-37 | Dochody rozliczane według skali podatkowej, na przykład z pracy | PIT/O |
| PIT-36 | Dochody rozliczane według skali, także przy działalności gospodarczej | PIT/O |
| PIT-36L | Dochody opodatkowane podatkiem liniowym | PIT/O |
| PIT-28 | Przychody opodatkowane ryczałtem | PIT/O |
Wypełnienie rozliczenia przebiega w kilku krokach:
- Wybierz formularz właściwy dla sposobu opodatkowania i roku, w którym poniosłeś wydatek.
- Dodaj do zeznania załącznik PIT/O.
- W części dotyczącej wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego wpisz kwotę kwalifikowanych wydatków poniesionych w danym roku.
- Pomniejsz tę kwotę o dotacje, zwroty i inne finansowanie, którego nie można odliczyć. Uwzględnij także limit 53 000 zł oraz kwoty odliczone w poprzednich latach.
- Sprawdź, czy PIT/O został dołączony do zeznania, a następnie wyślij deklarację elektronicznie albo złóż ją w formie papierowej.
Ulga pomniejsza dochód opodatkowany według skali albo podatkiem liniowym. Przy ryczałcie pomniejsza przychód. Dlatego 53 000 zł oznacza maksymalną podstawę odliczenia, a nie 53 000 zł wypłaty z urzędu skarbowego. Rzeczywista korzyść zależy od wysokości dochodu lub przychodu i zastosowanej formy opodatkowania.
Terminy – 3 lata i 6 lat
Dwa terminy dotyczą różnych obowiązków. Trzy lata odnoszą się do zakończenia inwestycji, a sześć lat do wykorzystania niewykorzystanej części odliczenia.
| Termin | Opis | Skutek niedotrzymania |
|---|---|---|
| 3 lata | Czas na zakończenie przedsięwzięcia, liczony od końca roku poniesienia pierwszego wydatku | Wcześniej odliczone kwoty trzeba doliczyć do dochodu lub przychodu |
| 6 lat | Maksymalny okres odliczania kwoty, której nie udało się rozliczyć z powodu zbyt niskiego dochodu lub przychodu | Po tym okresie niewykorzystana część przepada |
Przykładowo, jeżeli pierwszy wydatek został poniesiony w 2026 roku, inwestycję trzeba zakończyć do końca 2029 roku. Niewykorzystaną kwotę można odliczać najpóźniej przez sześć lat, licząc od końca 2026 roku. Jeżeli dochód pozwala odliczyć całość w jednym zeznaniu, nie można dobrowolnie przesuwać części ulgi na następne lata.
Na co uważać przy rozliczeniu?
Największe ryzyko wiąże się z użyciem nieaktualnego wykazu wydatków. Od 2025 roku z katalogu usunięto kotły gazowe i olejowe oraz zbiorniki na gaz i olej. Oznacza to, że wydatków na zakup lub montaż takich urządzeń poniesionych na nowych zasadach nie należy wpisywać do ulgi. W katalogu pozostają między innymi pompy ciepła, kotły spełniające wymagania dla biomasy, fotowoltaika, magazyny energii i magazyny ciepła, jeżeli spełniają warunki określone w przepisach.
Przed wysłaniem zeznania sprawdź:
- czy faktura pochodzi od czynnego podatnika VAT i zawiera dane pozwalające powiązać wydatek z podatnikiem,
- czy odliczasz tylko część kwalifikowaną, gdy faktura obejmuje także zwykły remont, na przykład samo pokrycie dachu,
- czy nie uwzględniasz wydatków sfinansowanych przez program Czyste Powietrze lub inną dotację,
- czy budynek jest domem jednorodzinnym, a nie mieszkaniem w bloku,
- czy inwestycja zostanie zakończona w wymaganym terminie 3 lat.
Jeżeli po dokonaniu odliczenia otrzymasz zwrot części wydatków, zwróconą kwotę trzeba doliczyć do dochodu albo przychodu w zeznaniu za rok, w którym otrzymałeś zwrot. Przy dotacji odliczeniu podlega wyłącznie wkład własny. W przypadku nietypowej inwestycji, łączenia kilku źródeł finansowania albo działalności gospodarczej w domu warto sprawdzić aktualne stanowisko organów podatkowych lub wystąpić o indywidualną interpretację.
Najbezpieczniejszy sposób rozliczenia to zgromadzenie faktur, sprawdzenie aktualnego wykazu wydatków, wpisanie kwalifikowanej kwoty do PIT/O i kontrola dwóch terminów. Dzięki temu nie pomylisz limitu odliczenia z kwotą zwrotu ani trzyletniego terminu zakończenia prac z sześcioletnim okresem rozliczania nadwyżki.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Przy indywidualnej sytuacji, nietypowych wydatkach lub zmianach przepisów sprawdź aktualne informacje na podatki.gov.pl albo skonsultuj się z doradcą podatkowym.
