Zaliczki pobrane od umów zlecenia wpisuje się w wierszu 3 części C deklaracji PIT-4R. W tym wierszu podajesz wyłącznie łączną kwotę zaliczek, bez liczby zleceniobiorców.
Gdzie wpisać umowę zlecenie w PIT-4R?
Wiersz 3 części C obejmuje zaliczki pobrane od przychodów z działalności wykonywanej osobiście, w tym od umów zlecenia. Dotyczy to także umów o dzieło, kontraktów menedżerskich oraz niektórych świadczeń z tytułu praw majątkowych.
Kwotę wykazujesz w kolumnie właściwej dla miesiąca, w którym pobrano zaliczkę. W części C podaje się kwoty w pełnych złotych, zgodnie z zasadami zaokrąglania podatku.
| Typ umowy | Wiersz w części C PIT-4R | Czy podawać liczbę podatników? |
|---|---|---|
| Umowa o pracę | Wiersz 1 | Tak |
| Umowa zlecenie | Wiersz 3 | Nie |
| Umowa o dzieło rozliczana jako zaliczka | Wiersz 3 | Nie |
Co wpisać w wierszu 3?
W wierszu 3 wpisujesz sumę zaliczek pobranych w danym miesiącu od wszystkich osób wykonujących umowy zlecenia. Nie rozbijasz tej kwoty na poszczególnych zleceniobiorców i nie wpisujesz ich liczby.
Przy wypełnianiu tego wiersza zwróć uwagę na następujące zasady:
- Wpisujesz kwotę zaliczek pobranych od umów zlecenia w danym miesiącu.
- Nie wpisujesz liczby zleceniobiorców – liczba podatników dotyczy wiersza 1.
- Uwzględniasz zaliczkę w miesiącu jej pobrania, czyli co do zasady w miesiącu wypłaty wynagrodzenia.
- Kwotę wykazujesz w pełnych złotych po zsumowaniu zaliczek od poszczególnych osób.
Zlecenie zawarte z własnym pracownikiem
Umowę zlecenie zawartą z własnym pracownikiem również wykazujesz w wierszu 3 części C, a nie w wierszu 1. O miejscu wykazania zaliczki decyduje rodzaj przychodu, a nie sam status osoby, która otrzymała wynagrodzenie.
Może się zdarzyć, że dla celów ubezpieczeń społecznych wynagrodzenie z umowy zlecenia zawartej z własnym pracownikiem jest rozliczane razem z umową o pracę. Nie zmienia to sposobu wykazania zaliczki w PIT-4R.
Najczęstszy błąd polega na wpisaniu zleceniobiorców do liczby podatników w wierszu 1. Wiersz 1 służy zaliczkom od wynagrodzeń ze stosunku pracy i innych świadczeń wymienionych w art. 32 ust. 1 oraz art. 42e ust. 1 ustawy o PIT. Umowy zlecenia rozliczane na zasadach ogólnych trafiają do wiersza 3.
PIT-4R czy PIT-8AR?
Nie każda wypłata z umowy zlecenia trafia do PIT-4R. Jeżeli od należności pobierasz podatek zryczałtowany, wykazujesz go w deklaracji PIT-8AR, a nie w PIT-4R.
Dotyczy to między innymi tak zwanych drobnych umów zlecenia, objętych zryczałtowanym podatkiem na zasadach określonych w ustawie o PIT. W PIT-4R wykazuje się natomiast zaliczki pobierane od umów zlecenia rozliczanych na zasadach ogólnych.
Dlatego przed wpisaniem kwoty sprawdź, czy od wynagrodzenia pobrano zaliczkę na podatek, czy podatek zryczałtowany. Pierwszy przypadek oznacza wiersz 3 części C PIT-4R, drugi – PIT-8AR.
