Limit 112 tys. zł przy uldze na dziecko nie oznacza ani kwoty brutto z umowy, ani wynagrodzenia netto „na rękę”. Chodzi o dochód w rozumieniu ustawy o PIT, czyli przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu oraz składki na ubezpieczenia społeczne.
112 tys. zł – brutto czy netto?
Przy jednym dziecku limit dochodu wynosi 112 000 zł dla małżonków pozostających w związku przez cały rok oraz dla osoby samotnie wychowującej dziecko. Dla podatnika, który nie pozostawał w związku małżeńskim, limit wynosi 56 000 zł.
Nie należy porównywać tego progu bezpośrednio z kwotą brutto wskazaną w umowie lub informacji PIT-11. Kwota brutto jest przychodem. Dochód powstaje dopiero po odjęciu kosztów uzyskania przychodu i składek na ubezpieczenia społeczne. Z kolei kwota netto to wypłata po potrąceniu także zaliczki na podatek oraz innych obciążeń, dlatego nie jest wartością używaną do sprawdzania tego limitu.
Przekroczenie limitu 112 000 zł ma znaczenie przy uldze na jedno dziecko. Jeżeli podatnik wychowuje dwoje lub więcej dzieci spełniających ustawowe warunki, ten limit co do zasady nie obowiązuje.
Gdzie sprawdzić dochód w PIT-37?
Najbezpieczniej sprawdzić roczne zeznanie PIT-37, a nie pojedynczą wypłatę z umowy. W deklaracji trzeba odróżnić przychód od dochodu. Konkretne numery pól mogą zmieniać się wraz z wersją formularza, dlatego należy kierować się nazwą pozycji „Dochód”, a nie samym numerem rubryki.
| Pojęcie | Co oznacza? | Gdzie szukać w PIT-37? |
|---|---|---|
| Przychód | Suma przychodów brutto wykazanych przez płatnika, przed odjęciem kosztów uzyskania przychodu i składek społecznych. | W części dotyczącej przychodów, kosztów uzyskania przychodu i dochodu. |
| Dochód | Przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu. W praktyce przy ustalaniu limitu uwzględnia się dochód po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne. | Pozycja „Dochód” w zeznaniu PIT-37. Trzeba uwzględnić także odpowiednie odliczenia wykazane w deklaracji. |
| Wynagrodzenie netto | Kwota faktycznie wypłacona na konto po potrąceniu podatku i składek. | Nie jest właściwą wartością do porównania z limitem 112 000 zł. |
Jeżeli masz kilka źródeł dochodu opodatkowanych według skali, nie ograniczaj się do jednej informacji PIT-11. Przy sprawdzaniu progu trzeba uwzględnić dochody podlegające zasadom określonym dla ulgi, zgodnie z rocznym rozliczeniem w PIT-37 lub PIT-36.
Co pomniejsza przychód przy sprawdzaniu limitu?
Aby przejść od przychodu do dochodu wykorzystywanego przy analizie limitu, należy uwzględnić następujące składniki:
- Koszty uzyskania przychodu – najczęściej zryczałtowane, a w określonych przypadkach faktycznie poniesione.
- Składki na ubezpieczenia społeczne – między innymi emerytalne, rentowe i chorobowe, jeżeli podlegają odliczeniu zgodnie z przepisami.
Najprostsza zasada brzmi więc: nie porównuj z limitem kwoty brutto z umowy ani kwoty netto z rachunku bankowego. Sprawdź dochód wykazany w rocznej deklaracji podatkowej, uwzględniając właściwe koszty i składki społeczne.
Artykuł ma charakter informacyjny. Przy nietypowej sytuacji rodzinnej lub kilku źródłach dochodu sposób ustalenia limitu warto potwierdzić na podstawie aktualnej wersji ustawy o PIT albo z doradcą podatkowym.
