Ulga termomodernizacyjna nie oznacza zwrotu 53 000 zł. To odliczenie wydatków od dochodu, a przy ryczałcie od przychodu. Kwotę obliczasz, sumując kwalifikowane wydatki z faktur VAT, odejmując otrzymane dotacje i sprawdzając limit 53 000 zł na podatnika. Faktyczna korzyść zależy od formy opodatkowania i stawki podatku.
Jak obliczyć ulgę termomodernizacyjną krok po kroku?
W obliczeniach uwzględnia się wyłącznie wydatki związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, które znajdują się w ustawowym wykazie materiałów, urządzeń i usług. Podstawą ich udokumentowania jest faktura VAT wystawiona przez podatnika, który nie korzysta ze zwolnienia z VAT. Jeżeli podatnik odliczył VAT w działalności gospodarczej, w uldze nie uwzględnia tej części podatku.
Algorytm wyliczenia kwoty do wykazania w PIT/O wygląda następująco:
- Zsumuj wydatki – dodaj kwalifikowane kwoty z faktur wystawionych w danym roku.
- Odejmij finansowanie zewnętrzne – pomniejsz wydatki o dotacje, zwroty i inne formy dofinansowania dotyczące tych samych kosztów.
- Sprawdź limit – odliczenie nie może przekroczyć 53 000 zł na jednego podatnika, łącznie dla wszystkich przedsięwzięć i budynków.
- Uwzględnij dochód lub przychód – w bieżącym zeznaniu odlicz kwotę, która ma pokrycie w dochodzie albo przychodzie podlegającym opodatkowaniu.
- Wpisz odliczenie – ulgę wykazuje się w załączniku PIT/O do zeznania PIT-36, PIT-37, PIT-36L albo PIT-28.
Przykład: jeśli kwalifikowane wydatki wyniosły 60 000 zł, a podatnik nie otrzymał dotacji, jego odliczenie ogranicza się do 53 000 zł. Jeżeli wydał 40 000 zł, odlicza maksymalnie 40 000 zł, pod warunkiem spełnienia pozostałych warunków.
Ile wynosi realna korzyść podatkowa?
Limit odliczenia nie jest kwotą zwrotu. Korzyść powstaje dlatego, że podatek jest liczony od niższego dochodu albo przychodu. Przy pełnym odliczeniu 53 000 zł orientacyjna różnica w podatku przedstawia się następująco:
| Forma opodatkowania | Stawka podatku | Korzyść przy odliczeniu 53 000 zł |
|---|---|---|
| Skala podatkowa | 12% | 6 360 zł |
| Skala podatkowa | 32% | 16 960 zł |
| Podatek liniowy | 19% | 10 070 zł |
| Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | 8,5% | 4 505 zł |
To wyliczenie zakłada, że całe odliczenie wpływa na podstawę opodatkowaną jedną stawką. Przy skali podatkowej korzyść może być niższa lub mieścić się pomiędzy podanymi wartościami, jeśli część odliczenia obniża dochód opodatkowany stawką 12%, a część stawką 32%.
Co zrobić, gdy dochód jest zbyt niski?
Jeżeli w roku poniesienia wydatku dochód albo przychód nie pozwala na wykorzystanie całej kwoty, niewykorzystana część nie przepada. Można ją rozliczać w kolejnych latach, jednak nie dłużej niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Najważniejsze zasady przenoszenia odliczenia są następujące:
- Niewykorzystaną część odliczasz w kolejnych latach, w których masz dochód lub przychód pozwalający na jej zastosowanie.
- Sześcioletni termin liczy się od końca roku pierwszego wydatku, a nie od roku złożenia zeznania.
- Jeżeli bieżący dochód pozwala odliczyć całą kwotę, nie można dobrowolnie przenieść jej części na później.
- Sprzedaż lub darowizna domu po wcześniejszym prawidłowym rozpoczęciu odliczania nie odbiera prawa do rozliczenia niewykorzystanej części w ramach tego okresu.
Jak uwzględnić dotację w obliczeniach?
Ulga może być łączona z programami takimi jak Czyste Powietrze, ale nie można odliczyć kosztów sfinansowanych z dotacji. Podstawą ulgi pozostaje wyłącznie wkład własny podatnika.
Wzór jest prosty:
wydatki kwalifikowane – otrzymana dotacja = kwota możliwa do odliczenia
Przykładowo, przy koszcie termomodernizacji wynoszącym 50 000 zł i dotacji w wysokości 10 000 zł podatnik może uwzględnić w uldze 40 000 zł. Jeżeli dotacja zostanie wypłacona dopiero po złożeniu zeznania, a podatnik wcześniej odliczył całość wydatku, otrzymaną kwotę trzeba doliczyć do dochodu albo przychodu w zeznaniu za rok, w którym nastąpił zwrot.
Na jakie terminy i dokumenty trzeba uważać?
Przedsięwzięcie trzeba zakończyć w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeżeli inwestycja nie zostanie ukończona w tym terminie, wcześniej odliczone kwoty należy doliczyć do dochodu lub przychodu za rok, w którym upłynął termin.
Przed rozliczeniem sprawdź przede wszystkim:
- czy budynek jest istniejącym jednorodzinnym budynkiem mieszkalnym, którego jesteś właścicielem lub współwłaścicielem,
- czy wydatek znajduje się w aktualnym katalogu materiałów, urządzeń i usług,
- czy masz fakturę VAT wystawioną przez uprawnionego sprzedawcę,
- czy koszt nie został już odliczony w innym zeznaniu, zaliczony do kosztów firmy albo pokryty z dotacji.
Audyt energetyczny nie jest obowiązkowy, aby skorzystać z ulgi. Jego brak nie wyklucza odliczenia, ale nie zmienia wymogu prawidłowego udokumentowania wydatków i zakończenia przedsięwzięcia w terminie.
Najprostszy sposób obliczenia polega więc na zastosowaniu kolejno trzech ograniczeń: katalogu wydatków, pomniejszenia o finansowanie zewnętrzne oraz limitu 53 000 zł. Dopiero tak ustaloną kwotę porównuje się z dochodem lub przychodem i wykazuje w PIT/O.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W przypadku nietypowej inwestycji, współwłasności lub łączenia kilku form finansowania warto skonsultować rozliczenie z doradcą podatkowym albo Krajową Informacją Skarbową.
