Ulga termomodernizacyjna jest odliczeniem od dochodu, a w przypadku ryczałtu od przychodu. Nie odlicza się jej bezpośrednio od podatku. Oznacza to, że poniesione wydatki zmniejszają podstawę opodatkowania, od której dopiero obliczana jest należność fiskalna.
Od dochodu czy od podatku?
Odliczenie od dochodu działa inaczej niż odliczenie od podatku. Przy uldze termomodernizacyjnej nie odejmujesz całej kwoty wydatków od gotowego zobowiązania podatkowego. Najpierw pomniejszasz dochód albo przychód, a podatek jest liczony od niższej podstawy.
Dlatego limit 53 000 zł na podatnika nie oznacza zwrotu 53 000 zł. Faktyczna korzyść zależy od formy opodatkowania i stawki, według której rozliczasz dochód. Przy ryczałcie odliczenie pomniejsza przychód, a nie dochód.
Jak stawka podatku wpływa na korzyść?
Im wyższa stawka obejmuje odliczaną część dochodu, tym większa jest oszczędność podatkowa. Poniższe wyliczenie pokazuje teoretyczny efekt pełnego odliczenia 53 000 zł:
| Stawka podatkowa | Kwota odliczenia | Potencjalna oszczędność podatkowa |
|---|---|---|
| 12% | 53 000 zł | 6 360 zł |
| 32% | 53 000 zł | 16 960 zł |
| 19% – podatek liniowy | 53 000 zł | 10 070 zł |
Wyliczenia zakładają, że cała kwota odliczenia pomniejsza dochód opodatkowany jedną stawką. Przy skali podatkowej rzeczywista korzyść może być niższa lub mieścić się pomiędzy wskazanymi wartościami, jeśli odliczenie obejmuje dochód opodatkowany stawkami 12% i 32%.
Niewykorzystanej kwoty nie trzeba rozliczyć w jednym roku, jeśli dochód lub przychód jest zbyt niski. Można odliczać ją w kolejnych latach, maksymalnie przez 6 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Warunkiem jest między innymi zakończenie przedsięwzięcia w ciągu 3 lat od końca tego roku.
W jakim formularzu wykazuje się ulgę?
Ulgę rozlicza się w zeznaniu podatkowym i wykazuje w załączniku PIT/O. W zależności od sposobu opodatkowania stosuje się:
- PIT-37
- PIT-36
- PIT-36L
- PIT-28
- PIT/O jako załącznik z kwotą odliczenia
Podstawą rozliczenia są udokumentowane wydatki, co do zasady potwierdzone fakturą VAT. Najważniejsze rozróżnienie brzmi więc: ulga termomodernizacyjna obniża dochód lub przychód, a nie podatek bezpośrednio. Kwota oszczędności wynika dopiero z zastosowanej stawki podatkowej.
