Jeśli otrzymałeś dywidendę od polskiej spółki, nie składasz z tego tytułu żadnego PIT. Spółka pobiera 19% zryczałtowanego podatku i przekazuje go do urzędu skarbowego. Inaczej wygląda dywidenda z zagranicy – polski rezydent musi wykazać ją samodzielnie w zeznaniu rocznym.
Dywidenda z Polski a dywidenda z zagranicy
Dywidenda jest przychodem z kapitałów pieniężnych. Podatek wynosi co do zasady 19% i jest pobierany od przychodu, bez pomniejszania go o koszty uzyskania przychodu.
Przy wypłacie przez polską spółkę funkcję płatnika pełni spółka. Potrąca podatek z wypłacanej kwoty, wpłaca go do urzędu skarbowego i składa własną deklarację PIT-8AR. Otrzymujący dywidendę nie wykazuje jej w swoim zeznaniu rocznym.
Gdy dywidendę wypłaca spółka zagraniczna, nie działa polski płatnik. Wtedy obowiązek obliczenia podatku, uwzględnienia podatku pobranego za granicą i wykazania przychodu spoczywa na podatniku.
Jaki PIT przy dywidendzie z Polski i z zagranicy?
| Źródło dywidendy | Płatnik | Czy składasz PIT? | Podstawa prawna |
|---|---|---|---|
| Polska spółka | Spółka wypłacająca | Nie | Art. 41 ust. 4 ustawy PIT |
| Zagraniczna spółka | Podatnik | Tak | Art. 30a ust. 9 i 11 ustawy PIT |
W przypadku polskiej dywidendy nie otrzymujesz formularza PIT-11 ani odrębnej informacji, którą trzeba przepisać do zeznania. PIT-8AR składa spółka, a nie wspólnik lub akcjonariusz.
Jak rozliczyć dywidendę z zagranicy?
Polski rezydent podatkowy wykazuje zagraniczną dywidendę w rocznym zeznaniu. W zależności od pozostałych dochodów może to być PIT-38, PIT-36 albo PIT-36L. Formularz PIT-38 jest typowy dla przychodów kapitałowych, PIT-36 stosuje się w określonych sytuacjach przy dochodach rozliczanych na zasadach ogólnych, a PIT-36L przy działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym.
Przy rozliczeniu trzeba uwzględnić kwotę brutto dywidendy, podatek pobrany za granicą oraz właściwy kurs waluty. Przychód w walucie obcej przelicza się na złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Od polskiego podatku obliczonego według stawki 19% można odliczyć podatek zapłacony za granicą. Odliczenie jest jednak ograniczone do wysokości polskiego podatku przypadającego na ten przychód. Jeżeli zagraniczny fiskus pobrał więcej, nadwyżka co do zasady nie pomniejsza polskiego zobowiązania.
Rozliczenie zagranicznej dywidendy przebiega w następujących krokach:
- Zbierz informacje o każdej wypłaconej dywidendzie, jej kwocie brutto i podatku pobranym za granicą.
- Przelicz dywidendę oraz podatek zagraniczny na złote po kursie NBP z dnia roboczego poprzedzającego wypłatę.
- Wybierz właściwy formularz, czyli PIT-38, PIT-36 albo PIT-36L.
- Wykaż przychód i podatek zapłacony za granicą, a następnie oblicz ewentualną dopłatę w Polsce.
Jeżeli rozliczenie zależy od umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, znaczenie może mieć certyfikat rezydencji. Dokument ten potwierdza miejsce zamieszkania podatnika i może pozwolić na zastosowanie stawki wynikającej z właściwej umowy. Przy bardziej złożonych przypadkach, na przykład kilku państwach wypłaty albo niejasnym raporcie brokera, warto zweryfikować rozliczenie z doradcą podatkowym.
Na co uważać przy rozliczeniu dywidendy?
Dywidendy opodatkowane zryczałtowanym podatkiem nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej. Dlatego polskiej dywidendy nie wpisujesz do PIT-37 razem z wynagrodzeniem z pracy ani do PIT-36 jako zwykłego dochodu.
Nie odliczysz też kosztów zakupu akcji, prowizji maklerskich, opłat za rachunek ani innych wydatków związanych z uzyskaniem dywidendy. Podatek jest liczony od przychodu, a nie od różnicy między przychodem i kosztem.
Uwaga: zasady mogą wyglądać inaczej przy szczególnych konstrukcjach, między innymi przy dywidendzie wypłacanej przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT. W takim przypadku 19% podatek od dywidendy może zostać pomniejszony według szczególnych reguł o część ryczałtu zapłaconego przez spółkę. Sposób obliczenia zależy między innymi od źródła zysku i statusu spółki.
Najczęstsze pytania
Najważniejsze wątpliwości można rozstrzygnąć następująco:
- Czy dywidenda wchodzi do PIT-37? Nie. Polskiej dywidendy nie wykazujesz w PIT-37. Zagraniczną rozliczasz w formularzu właściwym dla Twojej sytuacji, najczęściej w PIT-38.
- Czy spółka składa PIT-8AR? Tak. Przy wypłacie osobie fizycznej deklarację składa spółka jako płatnik, a nie wspólnik.
- Czy zagraniczny podatek zawsze pomniejsza polski podatek? Tak, ale tylko do ustawowego limitu i z uwzględnieniem właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
- Czy estoński CIT zwalnia dywidendę z PIT? Nie. Może jednak zmniejszyć podatek należny od dywidendy na zasadach określonych w ustawie.
Najprostsza zasada brzmi więc: polska spółka rozlicza podatek za Ciebie, a zagraniczną dywidendę rozliczasz samodzielnie. Zawsze sprawdź miejsce siedziby podmiotu wypłacającego, kwotę podatku pobranego za granicą i kurs NBP zastosowany do przeliczenia.
Artykuł nie stanowi porady podatkowej. Przepisy mogą zależeć od indywidualnej sytuacji podatnika, źródła dywidendy oraz właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
