Karta podatkowa – jaki podatek trzeba płacić?

Przy karcie podatkowej nie obliczasz podatku na podstawie przychodu ani kosztów. Miesięczną kwotę ustala Naczelnik Urzędu Skarbowego w decyzji, uwzględniając między innymi rodzaj działalności, liczbę pracowników i wielkość miejscowości. Podatek trzeba zapłacić także wtedy, gdy firma nie osiąga zysku.

Od czego zależy wysokość podatku?

Karta podatkowa oznacza stałą miesięczną kwotę podatku dochodowego. Nie jest ona zależna od wysokości przychodów, poniesionych kosztów ani faktycznego wyniku finansowego firmy. Oznacza to, że strata w danym miesiącu nie zwalnia z zapłaty kwoty wskazanej w decyzji.

Podstawą decyzji są stawki określone w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. Ich wysokość może być corocznie waloryzowana, dlatego decyzja jest wydawana na konkretny rok podatkowy. Urząd nie ustala podatku wyłącznie według przychodu przedsiębiorcy.

Czynnik	Wpływ na podatek
Rodzaj i zakres działalności	Ustawa przypisuje poszczególnym rodzajom działalności właściwe stawki lub ich przedziały.
Liczba zatrudnionych osób	Większe zatrudnienie może powodować zastosowanie innej stawki zgodnie z tabelami ustawowymi.
Liczba mieszkańców miejscowości	Znaczenie ma miejscowość, w której działalność jest prowadzona, ponieważ stawki zależą od jej wielkości.
Ulgi i szczególne okoliczności	W określonych sytuacjach możliwe są obniżki, na przykład z tytułu wieku lub niepełnosprawności.

Przewiń tabelę w bok →

W praktyce otrzymujesz decyzję administracyjną określającą miesięczną kwotę karty. Nie wyliczasz jej samodzielnie, choć musisz zgłaszać zmiany, które mogą wpłynąć na jej wysokość.

Jak i kiedy płacić podatek?

Karta podatkowa nie wiąże się z wpłacaniem zaliczek ani z rozliczeniem podatku na podstawie bieżącego przychodu. Płacisz kwotę wynikającą z decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego. Nie ma możliwości dokonywania kwartalnych wpłat.

Podstawowe terminy płatności wyglądają następująco:

Za każdy miesiąc, od stycznia do listopada, zapłać podatek do 7. dnia następnego miesiąca.
Podatek za grudzień zapłać do 28 grudnia tego samego roku.
Jeżeli decyzja na nowy rok nie została jeszcze doręczona, wpłacaj kwotę odpowiadającą stawce z poprzedniego roku, a dokonane wpłaty zostaną zaliczone na poczet nowej należności.

Szybkie terminy: płatność za miesiące od stycznia do listopada przypada do 7. dnia kolejnego miesiąca, za grudzień – do 28 grudnia. Deklarację PIT-16A składa się do końca lutego następnego roku.

PIT-16A nie jest zeznaniem, w którym wykazujesz przychód firmy. To roczna deklaracja dotycząca zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne. Nie składasz odrębnego rocznego zeznania podatkowego z tytułu działalności opodatkowanej kartą, ale PIT-16A pozostaje obowiązkowy, jeżeli w ciągu roku zapłaciłeś składki zdrowotne i odliczałeś je od podatku.

Podatek wynikający z karty może zostać pomniejszony o kwotę odpowiadającą 19% zapłaconej składki zdrowotnej. Nie pomniejsza się go natomiast o składki społeczne ani o stratę z działalności.

Jakie obowiązki ma podatnik?

Przedsiębiorca korzystający z karty podatkowej powinien pilnować nie tylko przelewów, lecz także warunków, na jakich przyznano tę formę opodatkowania. Do podstawowych obowiązków należą:

opłacanie miesięcznej kwoty wskazanej w decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego,
złożenie deklaracji PIT-16A do końca lutego następnego roku, jeżeli były odliczane składki zdrowotne,
przechowywanie kopii wystawionych rachunków i faktur przez 5 lat podatkowych, licząc od końca roku ich wystawienia,
informowanie urzędu o zmianach wpływających na wysokość podatku lub prawo do karty.

Podatnik nie ma obowiązku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ani ksiąg rachunkowych wyłącznie z powodu rozliczania działalności kartą podatkową. Nadal musi jednak dokumentować sprzedaż, gdy klient zażąda rachunku lub faktury.

Co zgłosić do urzędu skarbowego?

Zmianę mającą wpływ na kartę podatkową zgłasza się co do zasady w ciągu 7 dni od wystąpienia okoliczności. Służy do tego formularz PIT-16Z, który można złożyć także za pośrednictwem CEIDG. Zgłoszenia mogą wymagać między innymi:

zmiana liczby zatrudnionych osób,
zmiana miejsca prowadzenia działalności,
zmiana rodzaju lub zakresu wykonywanych usług,
zmiana liczby stanowisk, urządzeń, godzin pracy albo innych parametrów uwzględnianych przy ustalaniu stawki.

Jeżeli zmiana wpływa na stawkę w trakcie miesiąca, podatek za ten miesiąc może być ustalany proporcjonalnie do liczby dni przed zmianą i po jej wystąpieniu. Brak zgłoszenia albo podanie nieprawdziwych danych może doprowadzić do utraty prawa do karty. W takiej sytuacji działalność może zostać opodatkowana na zasadach ogólnych za cały rok.

Przerwa w prowadzeniu działalności trwająca nieprzerwanie co najmniej 10 dni może zwolnić z podatku za okres tej przerwy, pod warunkiem prawidłowego zgłoszenia jej urzędowi.

Kto może korzystać z karty podatkowej?

Od 1 stycznia 2022 roku nowy przedsiębiorca nie może wybrać karty podatkowej przy rozpoczynaniu działalności. Z tej formy mogą korzystać osoby, które kontynuują opodatkowanie kartą po wcześniejszym korzystaniu z niej i nadal spełniają ustawowe warunki.

Prawo do karty można utracić między innymi przez naruszenie warunków dotyczących rodzaju działalności, zatrudnienia, korzystania z usług innych podmiotów lub prowadzenia dodatkowej działalności. W razie wystąpienia takiej sytuacji trzeba zawiadomić Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni.

Karta podatkowa to podatek stały, ale nie bezwarunkowy. Kwotę ustala urząd, a przedsiębiorca płaci ją niezależnie od przychodu i wyniku firmy. Jego najważniejsze zadania to terminowe wpłaty, złożenie PIT-16A oraz zgłaszanie zmian mogących wpłynąć na stawkę lub prawo do tej formy opodatkowania.

Informacje dotyczące podatków mogą zależeć od aktualnego brzmienia przepisów i indywidualnej sytuacji przedsiębiorcy. W przypadku wątpliwości dotyczących stawki, utraty prawa do karty lub rozliczenia składki zdrowotnej skonsultuj się z doradcą podatkowym albo właściwym urzędem skarbowym.